‘Dit zijn wettelijke regelingen waaraan een externe accountant zich gedurende de hele controle moet houden. Daarmee heeft Ernst & Young artikel 14 van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta) overtreden. Accountantsorganisaties moeten ervoor zorgen dat hun externe accountants voldoen aan genoemde wettelijke regelingen. De accountantsorganisatie heeft niet aan haar zorgplicht voldaan als tijdens de wettelijke controle verschillende overtredingen van deze regelingen hebben plaatsgevonden,’ aldus de AFM.

Selectie

Ernst & Young heeft de AFM een overzicht verstrekt van 2842 door Ernst & Young afgeronde wettelijke controles. De AFM heeft de selectie van controledossiers beperkt tot een aantal sectoren dat in het bijzonder geraakt is of kon zijn door de financiële crisis. Binnen deze sectoren heeft de AFM tien dossiers geselecteerd. De selectie heeft risico gestuurd plaatsgevonden, onder meer op basis van de risicokwalificatie die Ernst & Young voorafgaand aan het onderzoek zelf aan het controledossier heeft gegeven.

Controlerisico’s

Bij de beoordeling van de controledossiers heeft de AFM zich gericht op onderdelen van het controledossier waar door haar bijzondere controlerisico’s werden onderkend. De boete die de AFM oplegt staat alleen in relatie tot de door haar onderzochte onderdelen van de controledossiers. ‘Overigens kunnen op basis van deze beoordeling geen algemene conclusies worden getrokken met betrekking tot de niet gecontroleerde dossiers en niet onderzochte onderdelen,’ zo stelt de toezichthouder.

Ontoereikende controle-informatie

In zes van deze tien beoordeelde dossiers is de AFM van mening dat de externe accountants ontoereikende controle-informatie hebben verkregen, bijvoorbeeld omdat onvoldoende controlewerkzaamheden zijn verricht op de werkzaamheden uitgevoerd door een andere accountant uit de Ernst & Young organisatie (2 dossiers) of door de interne accountantsdienst van de controlecliënt (2 dossiers). Andere voorbeelden van ontoereikende controlewerkzaamheden hadden betrekking op bepaalde balansposten (3 dossiers). Daar waar controle-informatie in het controledossier ontbrak en Ernst & Young volgens de AFM niet alsnog heeft kunnen bewijzen dat de betreffende controlewerkzaamheden zijn verricht, leidt dit tot de constatering van de AFM dat deze controlewerkzaamheden niet hebben plaatsgevonden.

Document aangepast

In één controledossier, dat een kleinere controlecliënt betreft, heeft de AFM geconstateerd dat het controledossier niet tijdig was afgesloten en dat er na afgifte van de accountantsverklaring nadere controledocumentatie was vervaardigd. Ook is in dat dossier een aantal maanden na afgifte van de accountantsverklaring een document in de controle-informatie aangepast, om die te laten aansluiten op de jaarrekening. Daarbij is echter een datum met parafering geplaatst die vóór de datum van afgifte van de accountantsverklaring lag.

Maatregelen

Volgens de AFM heeft Ernst & Young mede op basis van de bevindingen van de toezichthouder maatregelen getroffen om de tekortkomingen in de toekomst tegen te gaan.

Het besluit van de AFM kan door Ernst & Young ter toetsing aan de rechter worden voorgelegd. Ernst & Young heeft inmiddels laten weten bij de AFM bezwaar gemaakt te hebben tegen het boetebesluit.

• Boetebesluit Ernst & Young Accountants